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取消企业所得税优惠审批对个税改革有借鉴意义
发布时间:2015/12/3 9:22:49 发布人:金沙3777 点击数:2685

 国家税务总局印发《企业所得税优惠政策事项办理办法》,明确对企业所得税优惠事项全部取消审批,一律实行事后备案管理。

    税收管理由于涉及微观经济领域,而且是具体的纳税人、具体的办理事项,所以,推进税收管理领域的备案制改革,是推进简政放权、放管结合、优化服务的重要体现。企业所得税是重要的税种之一,目前在对企业所得税的优惠政策上,设置了较多的前置条件和资格,企业符合设定的条件和资格,并且在享受优惠之前提出申请,主管税务机关审核批准之后,才能享受相关的优惠政策,这样的管理方式一方面影响了政策实施的初衷,让政策红利大打折扣;另一方面也增加了企业享受政策的成本,不利于减轻企业负担。因此,立足企业所得税的税收优惠政策推进简政放权改革,实施备案制,让企业不再事前向税务部门申请,而是到年终汇算清缴(一般在次年5月底前完成)时由企业自己判断。如果企业认为其符合享受优惠政策的条件,则能提供相应的证明材料,就可以申请优惠。这一改革对于当前我国经济社会发展,特别是刺激经济活力、减轻企业负担,让企业增加更多资本积累具有重要意义。

    更重要的是,对企业所得税优惠政策实施备案制管理,是我国税收管理体制方式的重大变革,对我国财税体制,特别是今后的具体税种管理改革将产生重大影响。

    目前实施的是以票管税的管理模式,特别是三大流转税和财产税等领域,都是在交易环节通过开具发票来监控税收,防止逃避税款的行为;即使像企业所得税这样依靠会计核算制度管理的税种,大部分主管税务机关也依靠票据来管理,在对企业收入、支出等核查时,主要看开具了一些票据的经营是否入账,但不去审查票据所体现的交易是否真实等,这一管理方式在税收管理体制上造成了一些弊病。就是财税部门过多依靠票据来管理税收,而不是去多途径掌握纳税人的真实交易情况和企业盈利能力,即实施信息管税,并且这一管理方式形成了一种思维定式。这一思维定式也体现在具体税种的改革上。比如在推进综合与分类的个人所得税改革时,首先考虑的可能是我国基层税务部门对居民个人的信息掌握不全,由于纳税人的纳税意识不强将会造成税收大量流失,一定程度上贻误改革。

    由此可以看出,在企业所得税领域实施备案制管理,是税务部门特别是基层征管部门税收征管方式的重大变革,让税务部门根据企业所得税管理方式,尽可能让企业享受相关优惠政策,加强事后的监督管理,真正做到简政放权的同时,也强调放管结合,对涉及企业避税的,要及时监督管理。当然,事后的真实性监督管理,涉及对企业收入、支出、相关条件资格的审核和掌控,这也是核实企业真实性交易、真实性条件资格的过程,与当前的事前审批、以票控税有本质区别。

    这一税收管理模式,对于今后将要推进的综合与分类个人所得税改革、房地产税收改革都具有重要影响。因为这些税种不可能实施以票控税,让纳税人在开票环节就把税收缴纳,比如以家庭为单位的综合与分类个人所得税制度,需要对家庭成员的收入、支出进行核实,那么就要建立家庭收入、支出的信息搜集和管理体系,这一管理方式与企业所得税事后监督检查的要求基本相同。还比如房地产税收,就要考虑对家庭房地产拥有情况的掌握、对房地产价值的评估等,也涉及全方位信息掌控等,不是一两张票据就能征税的问题。

    所以,国家税务总局对企业所得税优惠政策实施的备案制管理,将对整个税收征管体制和税收改革都产生深远影响。


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